Я получаю деньги из-за границы… Как быть с налогом? ^{Избранное}

– Ирина Ивановна, всегда ли доходы, полученные из источников за пределами республики, подлежат налогообложению?

– Не всегда. Подоходный налог взимается только с физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. К данной категории относятся лица, которые фактически находились на территории нашей страны более 183 дней в календарном году. Сюда же включается и время, на которое лицо выезжало за пределы страны на лечение, отдых, в командировку. Но если гражданин более 183 дней в году работал за границей и он докажет это соответствующими документами, в таком случае он не является налоговым резидентом РБ и, значит, не должен уплачивать налог.

– Как должен поступать резидент РБ, чтобы не оказаться в числе уклонистов от уплаты налога?

– Общие правила таковы: физическое лицо, получившее доходы из-за границы, обязано предоставить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган декларацию о суммах таких доходов, полученных им в течение календарного года. Далее производится расчет подоходного налога по ставке в размере 13%, и исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. Отмечу, что доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату их получения.

– Как поступать в ситуации, когда подоходный налог с заработной платы уже высчитывался за границей? Допустим, гражданин некоторое время, например, с 1 марта 2015 года по 31 июля 2015 года, по договору найма работал в Российской Федерации. Организацией-работодателем удерживался подоходный налог в соответствии с законодательством РФ. В нашей стране данное физическое лицо дохода не имело…

– В таком случае физическое лицо также обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) не позднее 1 марта 2016 года и задекларировать доходы, полученные за рубежом. При этом уплаченный на территории РФ налог будет учтен при уплате налога в РБ. Поясню: при получении физическим лицом – налоговым резидентом РБ – доходов за границей в виде зарплаты или других видов вознаграждений по трудовым договорам подоходный налог, уплаченный с этих доходов, подлежит зачету при уплате им подоходного налога в РБ, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях. Перечень оффшорных зон утвержден Указом Президента РБ от 25 мая 2006 г. №353. При этом обязанность по предоставлению документов для проведения зачета возложена на физическое лицо. В случае их непредоставления подоходный налог с физических лиц подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени. 

– А если гражданин работает за границей долгое время? Предусмотрены ли для таких лиц льготы? 

– Не облагаются налогом доходы в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные физическими лицами в денежной форме от источников за рубежом, при условии представления физическим лицом в налоговый орган договора, заключенного с иностранной (международной) организацией о работе по найму и (или) на оказание услуг (выполнение работ), документа о доходах от источников за рубежом, подтвержденного налоговым органом этого иностранного государства, документа из банка РБ, удостоверяющего зачисление доходов от источников за рубежом на счет физического лица. Данная льгота предоставляется на период с 1 января 2011 года до 1 января 2016 года.

– Ирина Ивановна, давайте остановимся подробнее на подобных приятных моментах для граждан – какие еще доходы не подлежат налогообложению?

– Так, например, не подлежат налогообложению следующие наиболее часто получаемые физическими лицами доходы из-за границы – алименты. В данном случае льгота по подоходному налогу предоставляется, если обстоятельства и порядок их выплаты аналогичны установленным законодательством РБ. Не облагаются налогом и доходы от близких родственников, в том числе состоящих в отношении свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, независимо от их размеров. В соответствии с Кодексом о браке и семье РБ, отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуком, считаются близким родством; отношения между супругом и близкими родственниками другого супруга считаются отношениями свойства. Вот несколько примеров:

Ситуация 1.

Сын, находясь и работая за рубежом, высылает матери деньги.

В данном случае полученные матерью от сына денежные средства не подлежат налогообложению независимо от суммы перевода, так как стороны состоят в отношениях близкого родства. Однако если сын признается налоговым резидентом РБ, то он обязан представить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию о суммах доходов, полученных им за рубежом.

Ситуация 2.

Мужчина получил денежный перевод от родной сестры своей жены.

Данный доход не является объектом налогообложения, поскольку стороны состоят в отношениях свойства.

– В каком еще случае физическое лицо освобождается от налогообложения?

– Доходы, полученные от физических лиц, не являющихся близкими родственниками и не состоящих в отношении свойства, в размере, не превышающем 43 660 000 бел. руб. (в 2015 году), в сумме от всех источников в течение календарного года. К примеру, иностранная гражданка (тетя) выслала в 2015 году денежный перевод племяннику (сыну своей родной сестры), проживающему в РБ. Иных доходов от физических лиц племянник в течение 2015 года не получал. Так вот, поскольку стороны не состоят в отношениях близкого родства или свойства, сумма денежного перевода, превышающая 43 660 000 бел. руб., подлежит налогообложению.

– А если человек получил из-за границы наследство?

– Доходы, полученные в виде наследства, также освобождаются от налога, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений и т.д., а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.

– На какие еще моменты стоит обратить внимание читателей?

– Доходы, которые не являются объектом налогообложения, декларировать не требуется. Достаточно представить по просьбе налогового органа письменные пояснения и копии документов, подтверждающих льготы. В дополнение хотелось бы отметить, что получаемые из-за границы доходы от иностранных граждан (в том числе являющихся близкими родственниками или состоящими в отношениях свойства) или иностранных организаций являются иностранной безвозмездной помощью и подлежат регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента РБ.

– Спасибо, Ирина Ивановна, за полезную и компетентную информацию.